發票(piào)入賬是财務的(de)常态，但是發票(piào)并不是随意即可(kě)入賬的(de)。還是需要三思而行，千萬不要随便入賬！
下面一(yī)起咨詢費發票(piào)被查的(de)案件，來學(xué)習發票(piào)入賬有何規定及防範發票(piào)涉稅風險！
咨詢費發票(piào)被查！
國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局送達公告2021年(nián)第248号
發布時間：2021-06-18 來源: 青島市稅務局
國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局《稅務處理(lǐ)決定書》送達公告
根據《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第一(yī)百零六條規定，決定對青島XXX企業管理(lǐ)有限公司（納稅人識别号：9137XXX3CBRR17D）《稅務處理(lǐ)決定書》（青稅稽二處〔2021〕279号）予以公告送達。《稅務處理(lǐ)決定書》內(nèi)容如(rú)下：
我局于2021年(nián)4月2日至2021年(nián)6月2日對你單位2016年(nián)6月1日至2020年(nián)11月30日納稅情況進行了檢查，違法事實及處理(lǐ)決定如(rú)下：
（一(yī)）你單位成立于2016年(nián)6月7日，經對注冊地(dì)山東省青島市市北區阜新路33号3311室實地(dì)查找，未找到你單位，多次電話聯系法定代表人申燕，電話無法接通。國家稅務總局青島市市北區稅務局出具走逃（失聯）證明，證明你單位自(zì)2016年(nián)7月1日起走逃（失聯）。
（二）你單位沒有購進貨物信息，對外開出發票(piào)服務品名為(wèi)咨詢費及咨詢服務費。
（三）你單位集中在2016年(nián)10月-2016年(nián)12月對外開具發票(piào)，2016年(nián)4-9月份零申報，後直接走逃失聯不進行納稅申報。
根據《中華人民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》第二十二條“任何單位和(hé)個人不得有以下虛開發票(piào)行為(wèi)”第（一(yī)）項“為(wèi)他人、為(wèi)自(zì)己開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)”的(de)相關規定，對你單位2016年(nián)10月-2016年(nián)12月對外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團股份有限公司等13家企業開具的(de)25份增值稅普通發票(piào)，定性為(wèi)虛開增值稅普通發票(piào)行為(wèi)，虛開發票(piào)金額1120194.16元，稅額33605.84元，價稅合計1153800元。
你單位若同我局上述決定有争議，可(kě)自(zì)該決定書送達起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政複議。
自(zì)公告之日起滿30日，上述《稅務處理(lǐ)決定書》即依法視(shì)為(wèi)送達。
二〇二一(yī)年(nián)六月十七日
咨詢費具體如(rú)何确定？
所謂的(de)咨詢費，就是指委托人在相關事項從咨詢或公司獲得意見或建議的(de)報酬。也就是向律師或律師所咨詢相關法律問題而支付的(de)咨詢費；向稅務師咨詢稅務相關問題而支付的(de)咨詢費；向保險機構咨詢風險評估管理(lǐ)等問題而支付的(de)咨詢費等。
總的(de)來說，向相關專業人士或機構作以相對應的(de)咨詢，可(kě)提供相關信息費即可(kě)列入咨詢費支出的(de)。如(rú)會計師、醫藥師、營銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。
一(yī)般情況，咨詢費按合同規定，或咨詢問題而産生的(de)收益來定價的(de)，可(kě)列入企業的(de)管理(lǐ)費用在稅前列支。但需要注意的(de)是，咨詢費支出被濫用的(de)行為(wèi)，已成為(wèi)虛開票(piào)的(de)重要稽查對象之一(yī)！
因此，千萬不要随随便便的(de)取得發票(piào)是咨詢費就計入咨詢費，而是要根據實際業務來取得發票(piào)，再入賬！
提醒！這7項事項會計要牢記！
發票(piào)入賬遠離(lí)發票(piào)涉稅風險！
這裏最後提醒下，發票(piào)入賬時，會計要牢記這7項事項，即可(kě)遠離(lí)發票(piào)引發的(de)涉稅風險！具體如(rú)下：
發票(piào)是有稅局同一(yī)格式并蓋有稅務監制章(zhāng)的(de)，但不能說沒有蓋稅務監制章(zhāng)的(de)憑證都不合規。比如(rú)汽車票(piào)、火車票(piào)及飛(fēi)機票(piào)，醫院開具的(de)專用收據等。
如(rú)果去(qù)境外出差的(de)，出現“形式發票(piào)”也是可(kě)作為(wèi)報銷憑證的(de)。還有法院的(de)判決書也可(kě)做(zuò)入賬憑證，以及自(zì)制的(de)借款單，是可(kě)以作為(wèi)付款依據的(de)。
所謂白條，在财務上是非正式的(de)單據，不合法合規的(de)單據來充當原始憑證。
如(rú)果以不真實的(de)業務“白條”入賬，則是違法行為(wèi)，不可(kě)入賬的(de)！除某些特定條件下是允許入賬的(de)，如(rú)對外經營中業務實際法務取得發票(piào)的(de)，可(kě)從業務真實性來看，允許以自(zì)制相關憑證來入賬。
會計取得發票(piào)時，應及時審核發票(piào)信息，如(rú)發票(piào)名稱、發票(piào)類型、開票(piào)日期、業務內(nèi)容、單位和(hé)金額、填制單位名稱及經辦人蓋章(zhāng)等。
1. 單位名稱必須是全稱，除個人實名登記的(de)發票(piào)，如(rú)飛(fēi)機票(piào)、火車票(piào)、住宿票(piào)、手機話費發票(piào)，均為(wèi)合規發票(piào)。
2. 發票(piào)上的(de)填制人和(hé)複核人應是不同的(de)經辦人。
3. 蓋章(zhāng)，需要蓋發票(piào)專用章(zhāng)，而非财務專用章(zhāng)、公章(zhāng)或合同章(zhāng)。
在日常中，會計收到發票(piào)，審核少不了，開票(piào)日期，因為(wèi)實務中存在的(de)收票(piào)日期與開票(piào)日期時間差，有的(de)還跨年(nián)度。在會計上能否入賬？具體分兩種來看：
① 已作預提在當年(nián)入賬，但當年(nián)未取發票(piào)
實務中，當年(nián)所得稅預繳時，是按賬面發生額來核算，但需要在下年(nián)度所得稅彙算清繳前取得發票(piào)，否則是要做(zuò)納稅調整的(de)。
② 當年(nián)取得發票(piào)，但未入賬
以會計真實性來看，從影響程度的(de)情況來定，可(kě)在下年(nián)度費用中列支，或通過“以前年(nián)度損益調整”進行調整。
對于能否稅前扣除，企業發現以前年(nián)度實際發生的(de)、按相關規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或少扣除的(de)支出，企業做(zuò)出專項申報及說明後，準予追補至該項目發生年(nián)度計算扣除，但追補确認期限不得超過5年(nián)。
會計應當定期及不定期地(dì)在國家稅務總局網站查詢發票(piào)，或通過各省稅務局網站查詢發票(piào)，及通過12366語音自(zì)助查詢發票(piào)等方式咨詢發票(piào)的(de)真僞，以減少或杜絕假發票(piào)。
提供發票(piào)與真實業務不一(yī)緻。實務中，可(kě)分三種情況，如(rú)下：
① 經濟業務根本沒有發生，而假借所取得的(de)發票(piào)要求報銷付款；
② 業務真實發生，但發票(piào)的(de)內(nèi)容如(rú)品種被變更；
③ 真實發票(piào)因遺失等而找不到，找張其他的(de)發票(piào)來替代入賬。
根據《會計法》規定：企業必須按照國家統一(yī)的(de)會計制度的(de)規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的(de)原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。
在《中華人民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》中也規定，不符合規定的(de)發票(piào),不得作為(wèi)财務報銷憑證，任何單位和(hé)個人有權拒收。
如(rú)果報銷付款中出現連續多張連号的(de)發票(piào)，則該發票(piào)可(kě)能存在不符合業務的(de)真實性。
以上關于防範發票(piào)入賬涉稅風險，你學(xué)會了嗎？
公司新聞