年(nián)底關賬刻不容緩!「跨年(nián)發票(piào)」如(rú)何處理(lǐ)最穩妥？超全攻略都在這!

以下兩種情況的(de)發票(piào)屬于跨年(nián)發票(piào)：　

>>第一(yī)種跨年(nián)發票(piào)的(de)處理(lǐ)

會計處理(lǐ)遵循權責發生制原則，它是以權利和(hé)責任的(de)發生來決定收入和(hé)費用歸屬期的(de)一(yī)項原則。凡是在本期內(nèi)已經收到和(hé)已經發生或應當負擔的(de)一(yī)切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為(wèi)本期的(de)收入和(hé)費用處理(lǐ)；反之，凡不屬于本期的(de)收入和(hé)費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為(wèi)本期的(de)收入和(hé)費用處理(lǐ)。

權責發生制屬于會計要素确認計量方面的(de)要求，它解決收入和(hé)費用何時予以确認及确認多少的(de)問題。

業務已經發生，屬于當期應該負擔的(de)費用，就應該計入當期，和(hé)發票(piào)是否到達，發票(piào)能否取得并無必要聯系，發票(piào)在會計核算上僅僅是原始憑證的(de)一(yī)種而已。

所以，對于上述第一(yī)種跨期發票(piào)的(de)情形，因為(wèi)屬于當期發生的(de)支出，哪怕沒有發票(piào)，也應該直接做(zuò)會計分錄，記入當期費用。

企業所得稅應該如(rú)何處理(lǐ)呢(ne)？ 
《國家稅務總局關于企業所得稅若幹問題規定的(de)公告》（國家稅務總局公告2011年(nián)34号）第六條規定，企業當年(nián)實際發生的(de)相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的(de)有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可(kě)暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的(de)有效憑證。

根據以上34号文，對于此類跨年(nián)發票(piào)會計人應在上一(yī)年(nián)度結束前做(zuò)好準備，在已知2021年(nián)會收到2022年(nián)度費用發票(piào)的(de)情況下，财務部應提前通知各個部門盡量在年(nián)度結束前找财務報銷！

如(rú)果出現實在無法按時報銷，例如(rú)出差人員12月底出差到1月才歸的(de)情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票(piào)時間為(wèi)2021年(nián)預計于2022年(nián)才可(kě)報銷的(de)費用金額預估數。

在第二年(nián)彙算清繳之前，如(rú)果取得了發票(piào)（不管這個發票(piào)是2021年(nián)開具的(de)還是2022年(nián)開具的(de)），直接把發票(piào)附在2021年(nián)這張憑證後面即可(kě)。彙算清繳時候允許扣除，不用做(zuò)納稅調整。

如(rú)果，次年(nián)彙算清繳之前沒取得發票(piào)呢(ne)？這種情況，需要先做(zuò)納稅調增處理(lǐ)，也就是說企業所得稅暫不認可(kě)這筆(bǐ)費用在稅前支出，需要先把這筆(bǐ)費用調增應納稅所得額交稅。

當然這并不代表這筆(bǐ)費用永遠不能扣除了，如(rú)果之後取得發票(piào)，還是可(kě)以追補扣除的(de)。所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去(qù)調整納稅申報表把這筆(bǐ)費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年(nián)期限的(de)。

第二種跨年(nián)發票(piào)的(de)處理(lǐ)

發票(piào)開具時間是上一(yī)年(nián)度，卻因各種原因未能在上一(yī)年(nián)做(zuò)賬，第二年(nián)經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎麽辦呢(ne)？

理(lǐ)論很簡單，還是權責發生制。還是應該入到上年(nián)，但是上年(nián)都結賬了，怎麽入賬呢(ne)？這就用上了“以前年(nián)度損益”這個科目（小企業會計準則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做(zuò)到2021年(nián)的(de)，但是不影響2021年(nián)的(de)利潤，因為(wèi)“以前年(nián)度損益調整”是不計入利潤表的(de)，直接結轉到“利潤分配－未分配利潤”裏面去(qù)了。

那麽企業所得稅如(rú)何處理(lǐ)呢(ne)?自(zì)然也是在2020年(nián)的(de)彙算中處理(lǐ)，已經彙算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去(qù)扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去(qù)稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理(lǐ)企業所得稅彙算，很可(kě)能會返工。

當然作為(wèi)一(yī)個正規公司，內(nèi)控還是要做(zuò)到位，首先應該年(nián)底結賬之前通知及時報銷入賬，其次一(yī)個緩沖期最多定在次年(nián)1月，一(yī)個月時間處理(lǐ)一(yī)下這種跨期發票(piào)，這些都是合理(lǐ)的(de)。如(rú)果全年(nián)各個月都有上年(nián)發票(piào)，那就有點過分了，扪心自(zì)問一(yī)下，是不是财務工作不到位？

在“以票(piào)控稅”的(de)時代，費用報銷、成本入賬全得靠發票(piào)，查驗發票(piào)，錄入憑證，發票(piào)測算等等，暢捷通推薦好會計智能雲财稅SaaS，能實現一(yī)鍵取票(piào)、及時錄入發票(piào)，發票(piào)生成憑證、查驗發票(piào)、進銷發票(piào)稽核，節省财務工作時間，提升效率、避免出錯。能實現智能納稅籌劃，把控公司業務招待費、廣告費及業務宣傳費等稅前扣除臨界值，為(wèi)企業省心省錢。