請客戶吃飯,入業務招待費?!這個稅務大坑,每個企業都存在!
相信每個會計人在工作中都接觸過業務招待費,尤其是應酬較多的(de)工作總有那麽幾張餐飲發票(piào)走了業務招待費的(de)。但大家知道(dào)嗎,入錯了業務招待費這一(yī)科目也會造成多交稅!
簡單來說就是3點特征:以企業經營為(wèi)目的(de)、企業與被招待人存在業務關系、合理(lǐ)支出。企業所有者的(de)個人愛好支出費用算不算業務招待費?相信很多人都會說“不算”,因為(wèi)它跟企業經營沒關系啊。
清楚了業務招待費的(de)特征,接下來理(lǐ)清它跟其他費用科目的(de)區别,在業務招待費的(de)範圍上,沒有官方文件的(de)界定,因此很容易跟其他費用“難舍難分”,其中最易混淆的(de)就是差旅費和(hé)餐費,現在針對這三個費用科目給大家做(zuò)個區分。
業務招待費與差旅費有什麽區别?比如(rú),客戶來公司談項目,産生的(de)住宿費由本公司承擔,會計人員可(kě)以将這筆(bǐ)費用列入業務招待費;如(rú)果是本公司的(de)員工到客戶公司去(qù)談項目,産生的(de)住宿費還是由本公司承擔,那就得計入差旅費了。業務招待費與差旅費的(de)區别就是,前者是為(wèi)企業外人員支出的(de)費用,後者是為(wèi)企業內(nèi)部人員支出的(de)費用。
業務招待費與餐費有什麽區别?業務招待費包括餐費,餐費也不一(yī)定就屬于業務招待費,它們的(de)關系如(rú)下圖:
某員工要出差去(qù)廣州陪客戶,與客戶一(yī)同登上廣州塔,領導說費用自(zì)己全承包了吧(ba),于是去(qù)廣州塔的(de)交通費、廣州塔的(de)門票(piào)費、結束之後宴請對方的(de)餐費、贈送對方紀念品的(de)雜費等等,都囊括在業務招待費裏面。
但是“餐費不一(yī)定屬于業務招待費”怎麽理(lǐ)解呢(ne)?最常見的(de),公司免費提供午餐,這是餐費,但計入職工福利費;員工出差期間要吃飯吧(ba)?産生的(de)餐費就得計入差旅費。
隻要符合規定的(de)業務招待費支出,在不超過當年(nián)營業收入的(de)千分之五的(de)前提下,企業都可(kě)以按照發生額的(de)60%進行稅前扣除。
1.錯将業務招待費計入其它項目,影響增值稅、企業所得稅和(hé)個人所得稅。
例如(rú):華唯公司在維護客戶關系時,贈送了一(yī)部手機給客戶,會計人員沒有計入業務招待費,而是計入了業務宣傳費。如(rú)果當年(nián)廣告宣傳支出太多,超過了扣除數,而業務招待費還在扣除數內(nèi),那無形之中就會增加華唯公司的(de)企業所得稅和(hé)增值稅等稅負壓力。
2.不合規範、與企業生産經營無關的(de)支出也計入了業務招待費。
從上述國家稅務總局的(de)文件來看,業務招待費必須是與企業經營的(de)有關的(de)事項支出。老闆買了一(yī)台空調放在辦公室,這不能算是業務招待費,不能稅前扣除。
再慘一(yī)點,有一(yī)項可(kě)以入業務招待費的(de)支出,但是發票(piào)不合規範,也不能進行稅前扣除了。
3.籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理(lǐ)的(de)公告》(國家稅務總局公告2012年(nián)第15号)規定,企業在籌建期間發生的(de)與籌辦活動有關的(de)業務招待費支出,可(kě)按實際發生額的(de)60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若幹稅務事項銜接問題的(de)通知》(國稅函〔2009〕98号)第九條規定,新稅法中開(籌)辦費未明确列作長(cháng)期待攤費用的(de),企業可(kě)以在開始經營之日的(de)當年(nián)一(yī)次性扣除,也可(kě)以按照新稅法有關長(cháng)期待攤費用的(de)規定處理(lǐ),但一(yī)經選定,不得改變。
也就是說,碧桂圓子(zǐ)公司在建房期間,需要招待投資方,這期間産生的(de)支出可(kě)以按标準扣除,要是開始營業了,就得按照另外的(de)規定進行扣除。
4.未實際發生的(de)費用的(de)不參與扣除。
例如(rú),華唯公司的(de)會計按照當年(nián)收入,按标準扣除數計算了300萬可(kě)扣除的(de)業務招待費,但是實際發生的(de)業務招待費隻有250萬,那麽剩下的(de)50萬也不能進行稅前扣除。
5.無法證明其真實性的(de)業務招待費不得扣除。
如(rú)果納稅人不能提供真實有效的(de)憑證或資料,來證明這項費用确實屬于業務招待費,稅務機關也不會通過納稅人稅前扣除的(de)申請。
1.我買了300元水果用于業務招待,憑證上該寫誰的(de)身份證号和(hé)名字?
對于報銷申請單,誰要報銷就寫誰的(de)名字;對于收據,誰收錢就寫誰的(de)名字。
不能抵扣。就算抵扣了也要做(zuò)進項稅額轉出。
3.贈送給客戶的(de)茶葉,為(wèi)什麽涉及業務招待費?
如(rú)果茶葉是自(zì)産的(de),則視(shì)同銷售:
如(rú)果茶葉是外購的(de):1)銷售茶葉的(de)商貿公司将部分茶葉送給客戶,購入時,借:庫存商品