業務招待費的(de)涉稅處理(lǐ)，這位老會計方法太好用！

1、因業務開展的(de)需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

3、員工出差就餐，在标準內(nèi)的(de)餐費，會計核算上列“差旅費”;

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”;

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

6、公司籌建期間發生的(de)餐費，會計核算上列“開辦費”;

7、以現金形式發放的(de)員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”;

8、企業召開董事會，董事會期間發生的(de)餐費，會計核算上列“董事會費”;

9、工會組織員工活動，活動期間發生的(de)餐費，會計核算上列“工會經費”。

1、設企業當期列支業務招待費為(wèi)Y;

2、設企業當期銷售(營業)收入為(wèi)X;那麽，按照規定當期允許稅前扣除的(de)業務招待費金額為(wèi)Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當期列支的(de)業務招待費等于銷售(營業)收入的(de)8.3‰這個臨界點時，企業就可(kě)能用足了業務招待費的(de)扣除限額。

1、按照稅法規定，業務宣傳費的(de)扣除限額為(wèi)銷售(營業)收入的(de)15%(特定行業為(wèi)30%)，是業務招待費的(de)30倍(特定行業的(de)60倍)，具有更大的(de)限額空間。

2、業務招待費的(de)目的(de)是通過開展必要的(de)招待活動，以達到維護企業與客戶的(de)關系與形象，從而促進銷售，然而，業務宣傳費也具有與此類似的(de)動機。

3、如(rú)果能夠有效搭配，業務招待費與業務宣傳費之間的(de)開支，将會起到很好的(de)節稅作用。

例如(rú)：企業經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特産等禮品，這部分開支應納入業務招待費的(de)範疇。但如(rú)果企業改為(wèi)贈送自(zì)行生産或委托加工的(de)産品，則這些禮品起到了推廣宣傳的(de)作用，可(kě)作為(wèi)業務宣傳費列支。

1、準确把握稅法中的(de)銷售(營業)收入與會計中确認的(de)營業收入存在的(de)差異;

2、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，企業發生非貨币性資産交換，以及将貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的(de)，應當視(shì)同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務。

如(rú)：企業将資産移送他人的(de)下列情形，因資産所有權屬已發生改變而不屬于內(nèi)部處置資産，應按規定視(shì)同銷售确定收入。

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資産所有權屬的(de)用途。

3、第2點所列的(de)這些項目在會計核算中更多地(dì)體現在費用支付項目中。比如(rú)，用于市場推廣或銷售的(de)資産，一(yī)般計入銷售費用;用于對外捐贈的(de)資産，計入營業外支出;用于職工獎勵或福利的(de)資産，計入應付職工薪酬等。

4、企業應足額、正确的(de)将這些項目按視(shì)同銷售收入，在彙算清繳申報時加入銷售(營業)收入，可(kě)作為(wèi)業務招待費的(de)計提基數。因企業瞞報或漏報的(de)收入被稅務機關查增的(de)收入，不得作為(wèi)業務招待費的(de)計提基數。

因此，企業應如(rú)實申報視(shì)同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的(de)納稅風險，準确核定業務招待費的(de)扣除基數。

業務招待費是以銷售(營業)收入作為(wèi)扣除基數，企業可(kě)通過下設獨立核算的(de)分支機構的(de)方式來提高(gāo)費用限額的(de)扣除基數。例如(rú)，将銷售部門設立成一(yī)個獨立核算的(de)銷售公司，通過将産品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，可(kě)以直接帶來近倍的(de)銷售收入，費用限額扣除的(de)基數可(kě)獲得提高(gāo)。

設立獨立核算分支機構可(kě)直接起到節稅作用，但也會給企業帶來額外的(de)管理(lǐ)成本，并可(kě)能影響企業的(de)整體戰略布局。因而是否要設立這樣的(de)分支機構，需要綜合決策。