收藏！不得入賬的(de)9種不合規發票(piào)+10類發票(piào)開具要點！

不得入賬的(de)9種不合規發票(piào)

根據《中華人民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》(中華人民共和(hé)國國務院令第587号)第二十二條規定：

任何單位和(hé)個人不得有下列虛開發票(piào)行為(wèi)：

根據《增值稅專用發票(piào)使用規定》（國稅發〔2006〕156号）第十一(yī)條規定：

專用發票(piào)應按下列要求開具：

對不符合上列要求的(de)專用發票(piào)，購買方有權拒收。

根據《國家稅務總局關于進一(yī)步加強普通發票(piào)管理(lǐ)工作的(de)通知》(國稅發〔2008〕80号)第八條第(二)項規定：

在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票(piào)特别是沒有填開付款方全稱的(de)發票(piào)，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和(hé)财務報銷。

根據《國家稅務總局關于增值稅發票(piào)開具有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2017年(nián)第16号）第一(yī)條規定：

自(zì)2017年(nián)7月1日起，購買方為(wèi)企業的(de)，索取增值稅普通發票(piào)時，應向銷售方提供納稅人識别号或統一(yī)社會信用代碼；銷售方為(wèi)其開具增值稅普通發票(piào)時，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的(de)納稅人識别号或統一(yī)社會信用代碼。不符合規定的(de)發票(piào)，不得作為(wèi)稅收憑證。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和(hé)其他企業。

根據《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票(piào)有關問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2015年(nián)第99号)第一(yī)條規定：

增值稅一(yī)般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票(piào)和(hé)增值稅普通發票(piào)，開具發票(piào)時應将起運地(dì)、到達地(dì)、車種車号以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發票(piào)備注欄中，如(rú)內(nèi)容較多可(kě)另附清單。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年(nián)第23号)第四條第(三)項規定：

提供建築服務，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，應在發票(piào)的(de)備注欄注明建築服務發生地(dì)縣(市、區)名稱及項目名稱。

此外，根據《國家稅務總局關于營改增後土地(dì)增值稅若幹征管規定的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年(nián)第70号)第五條規定：

營改增後，土地(dì)增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的(de)增值稅發票(piào)，應按照規定在發票(piào)的(de)備注欄注明建築服務發生地(dì)縣(市、區)名稱及項目名稱，否則不得計入土地(dì)增值稅扣除項目金額。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年(nián)第23号)第四條第(四)項規定：

銷售不動産，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，應在發票(piào)“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動産名稱及房屋産權證書号碼(無房屋産權證書的(de)可(kě)不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動産的(de)詳細地(dì)址。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年(nián)第23号)第四條第(五)項規定：

出租不動産，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，應在備注欄注明不動産的(de)詳細地(dì)址。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年(nián)第23号)第四條第（二）項的(de)規定：

按照現行政策規定适用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票(piào)的(de)（财政部、稅務總局另有規定的(de)除外），納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，通過新系統中差額征稅開票(piào)功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和(hé)扣除額，系統自(zì)動計算稅額和(hé)不含稅金額，備注欄自(zì)動打印“差額征稅”字樣，發票(piào)開具不應與其他應稅行為(wèi)混開。

10類發票(piào)開具要點

對于财務人員來說，每天都少不了要跟發票(piào)打交道(dào)，作為(wèi)開票(piào)方我們在對外開具發票(piào)時若不注意相關要求，很容易導緻開具不合規發票(piào)。本期，小編就将10種常見的(de)發票(piào)開具要點進行彙總梳理(lǐ)，接下來，我們一(yī)起看看吧(ba)~
 

自(zì)2017年(nián)7月1日起，購買方為(wèi)企業的(de)，銷售方為(wèi)其開具增值稅普通發票(piào)時，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的(de)納稅人識别号或統一(yī)社會信用代碼。不符合規定的(de)發票(piào)，不得作為(wèi)稅收憑證。

所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和(hé)其他企業。

提供建築服務，納稅人自(zì)行開具增值稅發票(piào)時，應在發票(piào)的(de)備注欄注明建築服務發生地(dì)縣（市、區）名稱及項目名稱。

增值稅一(yī)般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票(piào)和(hé)增值稅普通發票(piào)，開具發票(piào)時應将起運地(dì)、到達地(dì)、車種車号以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發票(piào)備注欄中，如(rú)內(nèi)容較多可(kě)另附清單。

保險機構作為(wèi)車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票(piào)時，應在增值稅發票(piào)備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單号、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滞納金金額、金額合計等。

銷售不動産，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，應在發票(piào)“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動産名稱及房屋産權證書号碼（無房屋産權證書的(de)可(kě)不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動産的(de)詳細地(dì)址。

銷售機動車開具增值稅專用發票(piào)時，應正确選擇機動車的(de)商品和(hé)服務稅收分類編碼。增值稅專用發票(piào)“規格型号”欄應填寫機動車車輛識别代号/車架号，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的(de)不含增值稅價格。彙總開具增值稅專用發票(piào)，應通過機動車發票(piào)開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的(de)規格型号、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發票(piào)的(de)填寫要求填開。

銷售機動車開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)時，應遵循以下規則：

①按照“一(yī)車一(yī)票(piào)”原則開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)，即一(yī)輛機動車隻能開具一(yī)張機動車銷售統一(yī)發票(piào)，一(yī)張機動車銷售統一(yī)發票(piào)隻能填寫一(yī)輛機動車的(de)車輛識别代号/車架号。

②機動車銷售統一(yī)發票(piào)的(de)“納稅人識别号/統一(yī)社會信用代碼/身份證明号碼”欄，銷售方根據消費者實際情況填寫。如(rú)消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的(de)統一(yī)社會信用代碼或納稅人識别号，如(rú)消費者為(wèi)個人則應填寫個人身份證明号碼。

①出租不動産，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，應在備注欄注明不動産的(de)詳細地(dì)址。

②個人出租住房适用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票(piào)功能，錄入含稅銷售額，系統自(zì)動計算稅額和(hé)不含稅金額，發票(piào)開具不應與其他應稅行為(wèi)混開。

适用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票(piào)的(de)（财政部、稅務總局另有規定的(de)除外），納稅人自(zì)行開具或者稅務機關代開增值稅發票(piào)時，通過新系統中差額征稅開票(piào)功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和(hé)扣除額，系統自(zì)動計算稅額和(hé)不含稅金額，備注欄自(zì)動打印“差額征稅”字樣，發票(piào)開具不應與其他應稅行為(wèi)混開。

(1)單用途商業預付卡業務發票(piào)處理(lǐ)：

①單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的(de)預收資金，不繳納增值稅。售卡方可(kě)向購卡人、充值人開具增值稅普通發票(piào)，不得開具增值稅專用發票(piào)。

②持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的(de)銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票(piào)。

③銷售方與售卡方不是同一(yī)個納稅人的(de)，銷售方在收到售卡方結算的(de)銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票(piào)，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票(piào)。

(2)支付機構預付卡業務發票(piào)處理(lǐ)：

①支付機構銷售多用途卡取得的(de)等值人民币資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的(de)充值資金，不繳納增值稅。支付機構可(kě)向購卡人、充值人開具增值稅普通發票(piào)，不得開具增值稅專用發票(piào)。

②持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的(de)特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票(piào)。

③特約商戶收到支付機構結算的(de)銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票(piào)，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票(piào)。