【問題1】我公司是按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)9月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什麽減免稅政策，又該如(rú)何開具增值稅發票(piào)呢(ne)？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照1%征收率開具增值稅發票(piào)。

　　因此，您9月份銷售貨物取得的(de)收入20萬元，可(kě)以适用減按1%征收率征收增值稅的(de)政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發票(piào)或增值稅普通發票(piào)。

　　【問題2】我是個體工商戶，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人。2023年(nián)8月5日，自(zì)行開具了1張征收率為(wèi)3%的(de)增值稅專用發票(piào)，提供給下遊客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆(bǐ)銷售收入，如(rú)果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的(de)征收率為(wèi)3%的(de)專用發票(piào)？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您取得适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發票(piào)具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的(de)增值稅專用發票(piào)，應在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回予以作廢或者按規定開具紅(hóng)字專用發票(piào)後，方可(kě)就此筆(bǐ)業務适用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發票(piào)的(de)應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

　　【問題3】我是A市一(yī)家小型建築公司，在B市和(hé)C市都有建築項目，屬于按季申報的(de)增值稅小規模納稅人。我公司2023年(nián)三季度預計銷售額60萬元，其中在B市的(de)建築項目銷售額40萬元，在C市的(de)建築項目銷售額20萬元，我應如(rú)何繳納增值稅？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；适用3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第一(yī)條規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的(de)小規模納稅人，凡在預繳地(dì)實現的(de)月銷售額未超過10萬元的(de)，當期無需預繳稅款。在預繳地(dì)實現的(de)月銷售額超過10萬元的(de)，适用3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　你公司2023年(nián)三季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地(dì)A市可(kě)享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務預繳地(dì)B市實現的(de)銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務預繳地(dì)C市實現的(de)銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

　　【問題4】我是一(yī)家餐飲公司，為(wèi)按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月25日為(wèi)客戶開具了2萬元的(de)3%征收率增值稅普通發票(piào)。8月實際月銷售額為(wèi)15萬元，均為(wèi)3%征收率的(de)銷售收入，我公司客戶為(wèi)個人，無法收回已開具發票(piào)，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您3%征收率的(de)銷售收入15萬元，可(kě)以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為(wèi)減輕您的(de)辦稅負擔，無需對已開具的(de)3%征收率的(de)增值稅普通發票(piào)進行作廢或換開。但需要注意的(de)是，按照《中華人民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》等相關規定，納稅人應如(rú)實開具發票(piào)。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，适用減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，應按照1%征收率開具增值稅發票(piào)。因此，今後您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如(rú)需開具增值稅普通發票(piào)，應按照1%征收率開具。

　　【問題5】我公司是零售摩托車的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月銷售額20萬元，均為(wèi)客戶開具了3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的(de)個别客戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第二條規定，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據上述規定，您可(kě)以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，具有抵扣功能，您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人，可(kě)以憑您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對應的(de)進項稅額。因此，您需要追回已開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，重新開具1%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào),方能享受減稅政策。如(rú)無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今後您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如(rú)需開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)，注意應按照1%征收率開具。

　　答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年(nián)第1号）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人适用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可(kě)就該筆(bǐ)銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票(piào)；小規模納稅人适用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的(de)，可(kě)就該筆(bǐ)銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票(piào)。

　　您可(kě)以根據實際經營需要，就部分業務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的(de)增值稅專用發票(piào)。

　　【問題2】我公司是按季申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)三季度預計銷售收入低(dī)于30萬元，請問應當如(rú)何填寫申報表?

　　答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》(2023年(nián)第1号)第七條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元的(de)，免征增值稅的(de)銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

　　你公司三季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理(lǐ)增值稅納稅申報時，應将免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人适用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(如(rú)為(wèi)個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如(rú)果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　【問題3】我是經營摩托車銷售的(de)小規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能開具免稅的(de)增值稅專用發票(piào)嗎？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人銷售機動車，可(kě)以按上述規定享受免稅政策，開具左上角有“機動車”字樣的(de)稅率欄為(wèi)“免稅”的(de)增值稅專用發票(piào)。

　　【問題4】我是按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為(wèi)客戶開具發票(piào)時無法确認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如(rú)何開具發票(piào)?

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在無法确定當月銷售額是否會超過10萬元的(de)情況下，适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，應先按照1%征收率開具增值稅普通發票(piào)。申報納稅時，如(rú)月銷售額未超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時進行免稅申報，如(rú)月銷售額超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　【問題5】我是按月申報的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月為(wèi)客戶開具發票(piào)時按照習慣開具了3%征收率的(de)增值稅普通發票(piào)，如(rú)實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優惠政策嗎?

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　您的(de)月銷售額如(rú)未超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

　　【問題6】我公司是零售摩托車的(de)增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中為(wèi)客戶開具發票(piào)時無法确認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如(rú)何開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人适用3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在月中開票(piào)時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)。申報納稅時，如(rú)月銷售額未超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時進行免稅申報，如(rú)月銷售額超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　【問題7】我公司是零售摩托車的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月銷售額9萬元，為(wèi)客戶開具發票(piào)時因無法确認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的(de)個别客戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　您的(de)月銷售額未超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人，可(kě)以憑您開具的(de)1%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對應的(de)進項稅額。

　　【問題8】我公司是零售摩托車的(de)增值稅小規模納稅人，2023年(nián)8月銷售額9萬元，均為(wèi)客戶開具了3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的(de)個别客戶為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

　　答：《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第19号）第一(yī)條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　根據上述規定，您可(kě)以享受免征增值稅政策。但由于您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，具有抵扣功能，您的(de)客戶如(rú)為(wèi)一(yī)般納稅人，可(kě)以憑您開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，抵扣對應的(de)進項稅額。因此，您需要追回已開具的(de)3%征收率的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào)，重新開具免稅的(de)機動車銷售統一(yī)發票(piào),方能享受免征政策。如(rú)無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　今後開具發票(piào)時，您在無法确定當月銷售額是否會超過10萬元的(de)情況下，可(kě)先按照1%征收率開具機動車銷售統一(yī)發票(piào)。申報納稅時，如(rú)月銷售額未超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時進行免稅申報，如(rú)月銷售額超過10萬元，可(kě)以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。　　

　　答：《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的(de)公告》（2023年(nián)第13号，下稱13号公告）規定，對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的(de)利息收入，免征增值稅。

　　《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通知》（财稅〔2016〕36号，下稱36号文件）對“營改增”試點行業增值稅基本稅制要素、稅收優惠政策等予以統一(yī)明确。36号文件已對适用增值稅政策的(de)金融機構範圍作出明确規定，13号公告所稱金融機構，應适用36号文件的(de)統一(yī)規定，即金融機構是指（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理(lǐ)公司、财務公司、信托投資公司、證券投資基金；（5）保險公司；（6）其他經人民銀行、金融監管總局、證監會批準成立且經營金融保險業務的(de)機構等。商業銀行屬于上述金融機構範圍，可(kě)按規定申報享受13号公告規定的(de)增值稅免稅政策。

　　【問題2】我行向小微企業和(hé)個體工商戶發放小額貸款取得的(de)利息收入，在适用《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第16号）規定的(de)免征增值稅政策時，應如(rú)何選擇全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率。

　　答：《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第16号，下稱16号公告）規定，對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放小額貸款取得的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可(kě)以選擇以下兩種方法之一(yī)适用免稅：（一(yī)）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放的(de)，利率水平不高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的(de)單筆(bǐ)小額貸款取得的(de)利息收入，免征增值稅；高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%的(de)單筆(bǐ)小額貸款取得的(de)利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。（二）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放單筆(bǐ)小額貸款取得的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆(bǐ)貸款按照全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算的(de)利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。同時，《财政部 稅務總局關于明确無償轉讓股票(piào)等增值稅政策的(de)公告》（2020年(nián)第40号）規定，金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放1年(nián)期以上（不含1年(nián)）至5年(nián)期以下（不含5年(nián)）小額貸款取得的(de)利息收入，可(kě)選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的(de)1年(nián)期貸款市場報價利率或5年(nián)期以上貸款市場報價利率，适用《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2018〕91号，下稱91号文件）規定的(de)免征增值稅政策。

　　16号公告為(wèi)91号文件的(de)延續性政策文件，因此，按照上述規定，具體适用如(rú)下：

　　金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放1年(nián)期及以下小額貸款取得的(de)利息收入，應選擇全國銀行間同業拆借中心公布的(de)1年(nián)期貸款市場報價利率，适用16号公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放5年(nián)期及以上小額貸款取得的(de)利息收入，應選擇全國銀行間同業拆借中心公布的(de)5年(nián)期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放1年(nián)期以上（不含1年(nián)）至5年(nián)期以下（不含5年(nián)）小額貸款取得的(de)利息收入，可(kě)選擇全國銀行間同業拆借中心公布的(de)1年(nián)期貸款市場報價利率或5年(nián)期以上貸款市場報價利率，适用16号公告規定的(de)免征增值稅政策。

　　【問題3】《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告》（2023年(nián)第16号）對金融機構的(de)定義較《财政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2018〕91号）作出調整，我行在适用該項增值稅免稅政策時，應如(rú)何确定是否屬于文件規定的(de)金融機構。

　　答：2023年(nián)1月1日至2023年(nián)12月31日，金融機構，是指經人民銀行、金融監管總局批準成立的(de)已通過監管部門上一(yī)年(nián)度“兩增兩控”考核的(de)機構，以及經人民銀行、金融監管總局、證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé)非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業貸款同比增速不低(dī)于各項貸款同比增速，有貸款餘額的(de)戶數不低(dī)于上年(nián)同期水平，合理(lǐ)控制小微企業貸款資産質量水平和(hé)貸款綜合成本（包括利率和(hé)貸款相關的(de)銀行服務收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為(wèi)準。

　　2024年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，金融機構，是指經中國人民銀行、金融監管總局批準成立的(de)已實現監管部門上一(yī)年(nián)度提出的(de)小微企業貸款增長(cháng)目标的(de)機構，以及經中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé)非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長(cháng)目标情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為(wèi)準。　　

　　答：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年(nián)第12号）規定，享受減免的(de)“六稅兩費”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地(dì)使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地(dì)占用稅和(hé)教育費附加、地(dì)方教育附加。

　　【問題2】我公司如(rú)符合相關政策，本次“六稅兩費”減免政策的(de)減征幅度是多少？

　　答：根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年(nián)第12号）第二條規定，自(zì)2023年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和(hé)個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地(dì)使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地(dì)占用稅和(hé)教育費附加、地(dì)方教育附加。

　　【問題3】我公司如(rú)何判斷是否可(kě)以按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠？

　　答：小型微利企業的(de)判定以企業所得稅年(nián)度彙算清繳結果為(wèi)準。登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人的(de)新設立企業，從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元兩項條件的(de)，可(kě)在辦理(lǐ)首次彙算清繳前按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠；對于新設立當月即按次申報的(de)，則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可(kě)以按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題4】我公司由增值稅小規模納稅人轉登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

　　答：增值稅小規模納稅人按規定登記為(wèi)一(yī)般納稅人的(de)，自(zì)一(yī)般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人适用“六稅兩費”減免政策。但是，如(rú)果你公司符合小型微利企業條件，或者屬于個體工商戶，仍然可(kě)以據此享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題5】我公司為(wèi)增值稅小規模納稅人，已符合增值稅一(yī)般納稅人有關規定，但是還未進行一(yī)般納稅人登記，還能按小規模納稅人享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

　　答：增值稅年(nián)應稅銷售額超過小規模納稅人标準應當登記為(wèi)一(yī)般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理(lǐ)登記的(de)，自(zì)逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題6】我公司是分支機構，登記為(wèi)一(yī)般納稅人，是否可(kě)以申報享受“六稅兩費”減免優惠？

　　答：企業所得稅實行法人稅制，由總機構統一(yī)計算包括彙總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的(de)全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為(wèi)整體判斷是否屬于小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的(de)分支機構，登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人的(de)，應當根據總機構是否屬于小型微利企業來判别能否申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題7】我公司是2023年(nián)的(de)新設立企業，尚未辦理(lǐ)過彙算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優惠？

　　答：登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人的(de)新設立企業，從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元兩項條件的(de)，在辦理(lǐ)首次彙算清繳前，可(kě)按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題8】我公司成立于2022年(nián)8月，屬于一(yī)般納稅人，2023年(nián)6月剛剛完成首次彙算清繳申報，如(rú)何确定是否可(kě)以申報享受“六稅兩費”減免優惠？

　　答：按規定辦理(lǐ)首次彙算清繳後确定是小型微利企業的(de)一(yī)般納稅人，自(zì)辦理(lǐ)彙算清繳的(de)次月1日至次年(nián)6月30日，可(kě)申報享受“六稅兩費”減免優惠；确定不屬于小型微利企業的(de)一(yī)般納稅人，自(zì)辦理(lǐ)彙算清繳的(de)次月1日至次年(nián)6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。新設立企業按規定辦理(lǐ)首次彙算清繳後，按規定申報當月及之前的(de)“六稅兩費”的(de)，也依據首次彙算清繳結果确定是否可(kě)申報享受減免優惠。

　　【問題9】外出報驗的(de)納稅人、跨區稅源登記的(de)納稅人能否享受“六稅兩費”減免政策？

　　答：包括外出報驗、跨區稅源登記的(de)納稅人在內(nèi)的(de)各類納稅人，均應當根據其稅務登記信息、增值稅一(yī)般納稅人登記信息和(hé)企業所得稅彙算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規模納稅人、個體工商戶或小型微利企業，符合條件的(de)可(kě)以享受“六稅兩費”減免政策。

　　【問題10】自(zì)然人是否可(kě)以享受“六稅兩費”減免政策？代開發票(piào)的(de)納稅人在代開環節能否享受“六稅兩費”減免政策？

　　答：根據增值稅有關規定，自(zì)然人（即其他個人）不辦理(lǐ)增值稅一(yī)般納稅人登記，因此自(zì)然人可(kě)以按照小規模納稅人享受“六稅兩費”減免政策。根據現行規定，增值稅一(yī)般納稅人無需代開發票(piào)，包括自(zì)然人在內(nèi)的(de)各類增值稅小規模納稅人在代開發票(piào)環節時，可(kě)以享受“六稅兩費”減免政策。

　　【問題11】我公司“六稅兩費”的(de)申報逾期了，是否還可(kě)以享受“六稅兩費”減免優惠？

　　答：增值稅小規模納稅人逾期申報的(de)“六稅兩費”稅費款的(de)屬期在2019年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日內(nèi)，可(kě)申報享受“六稅兩費”減免優惠；登記為(wèi)一(yī)般納稅人的(de)個體工商戶逾期申報的(de)“六稅兩費”稅費款的(de)屬期在2022年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日內(nèi)，可(kě)申報享受減免優惠；登記為(wèi)一(yī)般納稅人的(de)小型微利企業和(hé)新設立企業逾期申報的(de)“六稅兩費”稅費款的(de)屬期在2022年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日內(nèi)的(de)，符合文件規定情形的(de)，也可(kě)申報享受減免優惠。

　　【問題12】我公司已按規定享受了其他優惠政策，還可(kě)以繼續享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

　　答：增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受“六稅兩費”減免優惠。在享受優惠的(de)順序上，“六稅兩費”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的(de)再享受。原來适用比例減免或定額減免的(de)，“六稅兩費”減免額計算的(de)基數是應納稅額減除原有減免稅額後的(de)數額。

　　【問題13】我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優惠和(hé)重點群體、扶持自(zì)主就業退役士兵(bīng)創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加，應當按什麽順序處理(lǐ)？

　　答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優惠以及重點群體、扶持自(zì)主就業退役士兵(bīng)創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加的(de)，應先享受重點群體、扶持自(zì)主就業退役士兵(bīng)創業就業政策，再按減免後的(de)金額申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　【問題14】我公司辦理(lǐ)首次彙算清繳申報後，對于首次彙算清繳申報前已按規定繳納的(de)“六稅兩費”是否需要進行更正？

　　答：登記為(wèi)一(yī)般納稅人的(de)新設立企業按規定辦理(lǐ)首次彙算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的(de)，不再根據首次彙算清繳結果進行更正。

　　【問題15】我公司為(wèi)小型微利企業，逾期辦理(lǐ)或更正企業所得稅年(nián)度彙算清繳申報後，是否需要相應對“六稅兩費”的(de)申報進行更正？

　　答：登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人的(de)小型微利企業、新設立企業，逾期辦理(lǐ)或更正彙算清繳申報的(de)，應當依據逾期辦理(lǐ)或更正申報的(de)結果，申報享受減免優惠，并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。 

　　【問題16】我公司申報“六稅兩費”減免優惠時，需要向稅務機關提交什麽資料？

　　答：本次減免優惠實行自(zì)行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。

　　答：沒有變化。小型微利企業是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合年(nián)度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的(de)企業。

　　【問題2】小型微利企業所得稅最新優惠政策出台後，我公司在辦理(lǐ)彙算清繳時，小型微利企業從業人數、資産總額指标的(de)計算方法有沒有變化？

　　答：沒有變化。從業人數和(hé)資産總額指标，按企業全年(nián)的(de)季度平均值确定。具體計算公式如(rú)下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年(nián)季度平均值＝全年(nián)各季度平均值之和(hé)÷4

　　年(nián)度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作為(wèi)一(yī)個納稅年(nián)度确定上述相關指标。

　　【問題3】我公司在預繳企業所得稅時，如(rú)何判斷是否屬于符合條件的(de)小型微利企業？

　　答：預繳企業所得稅時，小型微利企業的(de)資産總額、從業人數、年(nián)度應納稅所得額指标，暫按當年(nián)度截至本期預繳申報所屬期末的(de)情況進行判斷。其中，資産總額、從業人數指标比照“全年(nián)季度平均值”的(de)計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的(de)季度平均值；年(nián)度應納稅所得額指标暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的(de)标準判斷。

　　【問題4】我公司在外地(dì)設立了一(yī)家分支機構，在判斷小型微利企業條件時，從業人數、資産總額指标是否包括分支機構的(de)相應部分？

　　答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為(wèi)主體，計算從業人數、資産總額等指标，即企業設立不具有法人資格分支機構的(de)，應當彙總計算總機構及其各分支機構的(de)從業人數、資産總額、年(nián)度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

　　【問題5】我公司是一(yī)家小型微利企業，如(rú)果享受小型微利企業稅收優惠政策，需要到稅務機關辦理(lǐ)什麽手續？

　　答：小型微利企業在預繳和(hé)彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表即可(kě)享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人數、資産總額、年(nián)度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統将為(wèi)小型微利企業智能預填優惠項目、自(zì)動計算減免稅額。

　　【問題6】個體工商戶減半征收個人所得稅政策的(de)優惠力度提高(gāo)了嗎？具體規定是什麽？

　　答：為(wèi)貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一(yī)步支持個體工商戶發展，财政部、稅務總局聯合制發《關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年(nián)第12号），自(zì)2023年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，對個體工商戶年(nián)應納稅所得額不超過200萬元的(de)部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受此項優惠政策。上述規定将個體工商戶減半征收個人所得稅的(de)年(nián)應納稅所得額範圍，由不超過100萬元提高(gāo)為(wèi)不超過200萬元，進一(yī)步加大了優惠力度。

　　【問題7】享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的(de)減免稅額如(rú)何計算？

　　答：根據《國家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的(de)公告》（2023年(nián)第12号）規定，個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的(de)減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的(de)應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。

　　這一(yī)計算規則我們已經內(nèi)嵌到電子(zǐ)稅務局信息系統中，稅務機關為(wèi)納稅人提供申報表和(hé)報告表預填服務，符合條件的(de)納稅人準确、如(rú)實填報經營情況數據，系統即可(kě)自(zì)動計算出減免稅金額。

　　【問題8】個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理(lǐ)備案？

　　答：個體工商戶在預繳和(hé)彙算清繳個人所得稅時均可(kě)享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和(hé)減免稅事項報告表相關欄次，即可(kě)享受。

　　【問題9】個體工商戶如(rú)何申報享受減半征收個人所得稅政策？

　　答：對于通過電子(zǐ)稅務局申報的(de)個體工商戶，稅務機關将自(zì)動為(wèi)其提供申報表和(hé)報告表中該項政策的(de)預填服務。實行簡易申報的(de)定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免後的(de)應納稅額自(zì)動進行稅款劃繳。

　　【問題10】我是個體工商戶，今年(nián)已就經營所得預繳稅款，還能享受減半征稅優惠政策嗎？

　　答：為(wèi)最大程度釋放減稅紅(hóng)利，個體工商戶今年(nián)前幾個月已就經營所得預繳稅款的(de)，也能享受稅收優惠。具體辦法是，按照《财政部 國家稅務總局關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年(nián)第12号）應減征的(de)稅款，在公告發布之日前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也可(kě)自(zì)動抵減以後月份的(de)稅款，當年(nián)抵減不完的(de)在年(nián)度彙算清繳時辦理(lǐ)退稅。

　　【問題11】我是核定征收個人所得稅的(de)個體工商戶，能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎？

　　答：可(kě)以享受。根據《國家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的(de)公告》（2023年(nián)第12号）規定，個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可(kě)享受減半征稅政策。