一(yī)般往來賬的(de)核對、确認、催收和(hé)清理(lǐ)：

1.應收賬款：核對合同規定的(de)收款時間、金額，及時催收并将催收納入考核，最大限度的(de)收回款項，避免損失；

做(zuò)出賬齡分析，了解債務人的(de)财務狀況，評估壞賬風險，如(rú)有壞賬及時申報扣除，避免長(cháng)期挂賬引來涉稅風險；

2.其他應收款：核對欠款明細，包括職工以及其他方，要結清，避免損失或産生稅務風險；

3.預收賬款：核對合同條款，核實貨物是否已經發出，勞務是否已經提供，及時按規定結轉收入，避免造成遲延納稅的(de)稅收風險；

4.應付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實收款方信息，長(cháng)期挂賬的(de)應付款是否還要支付，若已不能支付要及時結轉收入；核實暫估金額是否屬實、合理(lǐ)，并與對方溝通好，争取在彙算清繳之前取回發票(piào)，以免造成成本費用不能扣除納稅調整的(de)風險；

5.其他應付款：核對債務方明細以及債務成因，及時付款，若已不能支付要及時确認利得。

特殊事項挂往來賬的(de)特殊處理(lǐ)：

1、股東借款的(de)處理(lǐ)

《财政部、國家稅務總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理(lǐ)的(de)通知》規定，納稅年(nián)度內(nèi)個人投資者從其投資企業個人獨資企業、合夥企業除外借款，在該納稅年(nián)度終了後既不歸還，又未用于企業生産、經營的(de), 其未歸還的(de)借款可(kě)視(shì)為(wèi)企業對個人投資者的(de)紅(hóng)利分配，依照“利息、股息、紅(hóng)利所得”項目計征個人所得稅。

也就是說，對期限超過一(yī)年(nián)又未用于企業生産經營的(de)借款，從借款之日滿一(yī)年(nián)後，要視(shì)同利潤分配按20%的(de)稅率繳納個人所得稅。

建議企業在清理(lǐ)中發現有股東借款，應提示股東及時在年(nián)底前歸還。即12月31日前還款，有需要可(kě)以年(nián)後再借。

2、同一(yī)客戶挂不同往來賬的(de)處理(lǐ)

同一(yī)客戶供應商在不同往來科目挂賬。建議盡可(kě)能調整至同一(yī)科目下，因為(wèi)不同科目下多處挂賬容易形成虛增資産和(hé)虛增債務，造成評估指标異常，帶來稽查風險。對于既是客戶又是供應商的(de)，必然出現應收應付同時挂賬。

最好雙方簽署下抵賬協議，把這個客戶的(de)應收應付往來賬進行抵銷合并，規避風險 。

3、不屬于企業承擔費用挂往來的(de)處理(lǐ)

企業承擔了不屬于企業的(de)費用比如(rú)給個人的(de)回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而挂在往來賬。

建議企業若确實負擔了這部分費用，可(kě)以計入營業外支出，所得稅彙算清繳時做(zuò)納稅調增即可(kě)，不要挂往來賬。

4、企業間資金拆借的(de)處理(lǐ)

企業間的(de)資金拆借，包括關聯方之間和(hé)非關聯方之間的(de)借款。

建議年(nián)底要核實是否簽訂合同，合同是否規定相應的(de)利息，利息支付是否開具發票(piào)，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發票(piào)、長(cháng)期挂賬等給企業帶來涉稅風險。違背常理(lǐ)自(zì)然引來稅務稽查，需要财務提前關注。

5、挂賬收入的(de)處理(lǐ)

企業将未開票(piào)收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的(de)，這種想法趕緊打消，因為(wèi)不開票(piào)收入占比已成為(wèi)稅務稽查的(de)重點。

6、虛開發票(piào)挂賬的(de)處理(lǐ)

企業因虛開發票(piào)資金不能回流而挂往來賬的(de)，堅決杜絕，虛開發票(piào)是現在稽查的(de)重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發票(piào)三流不一(yī)緻會馬上讓虛開發票(piào)的(de)行為(wèi)暴露。

7、發生壞賬的(de)處理(lǐ)

企業發生壞賬的(de)，要及時做(zuò)壞賬損失，在所得稅彙算清繳時申報扣除，并提前準備好如(rú)下資料：

1）相關事項合同、協議或說明；

2）屬于債務人破産清算的(de)，應有人民法院的(de)破産、清算公告；

3）屬于訴訟案件的(de)，應出具人民法院的(de)判決書或裁決書或仲裁機構的(de)仲裁書，或者被法院裁定終中止執行的(de)法律文書；

4）屬于債務人停止營業的(de)，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

5）屬于債務人死亡、失蹤的(de)，應有公安機關等有關部門對債務人個人的(de)死亡、失蹤證明；

6）屬于債務重組的(de)，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

7）屬于自(zì)然災害、戰争等不可(kě)抗力而無法收回的(de)，應有債務人受 災情況說明以及放棄債權申明：

8）企業逾期三年(nián)以上的(de)應收款項在會計上已作為(wèi)損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作為(wèi)壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；

9）企業逾期一(yī)年(nián)以上，單筆(bǐ)數額不超過五萬或者不超過企業年(nián)度

收入總額萬分之一(yī)的(de)應收款項，會計上已經作為(wèi)損失處理(lǐ)的(de)，可(kě)以作為(wèi)壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

1、我公司經常向老闆個人借款用于經營，也沒有支付利息，請問老闆需要視(shì)同銷售貸款服務繳納增值稅嗎？

答：老闆個人無償借款給你公司，不需要視(shì)同銷售貸款服務繳納增值稅，因為(wèi)“視(shì)同銷售服務”強調的(de)納稅人為(wèi)“單位或者個體工商戶”，個人不在此範圍，所以你公司老闆個人無償借款給你公司，不需要視(shì)同銷售貸款服務繳納增值稅；若是你公司老闆個人有償借款給你公司，也就是若是收取一(yī)定利息，利息收入需要按照貸款服務繳納3%的(de)增值稅。

2、我司有應付賬款，挂賬時間已經超過兩年(nián)，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入？如(rú)果将應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和(hé)企業所得稅？

答：如(rú)果2年(nián)未聯系上該單位，無法支付的(de)應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

3、長(cháng)期挂賬的(de)往來款項會有什麽風險？應如(rú)何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長(cháng)時間挂賬會有什麽風險，分别應如(rú)何處理(lǐ)？　

答：對于長(cháng)期挂賬的(de)往來款項，應該定期對賬，定期清理(lǐ)。

① 其他應收款

② 預付賬款

需根據形成的(de)原因，做(zuò)出不同的(de)處理(lǐ)。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

③ 應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利）

如(rú)果确認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的(de)對方如(rú)果是自(zì)然人，還可(kě)能會涉及扣繳個人所得稅。

年(nián)底要處理(lǐ)的(de)事項很多，手工賬終歸勞心費力，利用軟件來進行應收賬款的(de)記錄、跟蹤、清理(lǐ)是個更有效率的(de)選擇。

易代賬自(zì)帶應收賬款報表以及應收賬齡表，減少人工統計次數，快速對賬，降低(dī)賬款核對的(de)失誤。