會計幹貨！增值稅發票(piào)33個實務問題

1、公司購買法院法拍賣房辦公用的(de)，雙方各要交什麽稅？可(kě)以抵扣嗎？稅點是多少？增值稅沒發票(piào)可(kě)以抵扣嗎？ 

回複：
購買方繳納契稅、印花稅，另一(yī)方繳納增值稅及附加、企業所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當地(dì)的(de)标準一(yī)般是1-3%，沒有發票(piào)不可(kě)以抵扣進項稅，但是企業所得稅可(kě)以法院拍賣資料等稅前扣除。
 
2、我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票(piào)，是否視(shì)同銷售？可(kě)以抵扣嗎？

回複：
本問題的(de)解答，實務中有三種觀點：
(1)視(shì)同銷售，正常抵扣進項。
根據《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶将自(zì)産、委托加工或者購進的(de)貨物無償贈送其他單位或者個人視(shì)同銷售貨物。
(2)進項稅額轉出，不視(shì)同銷售。
按照《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例》第十條規定，用于集體福利或者個人消費的(de)購進貨物，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第二十七條規定，納稅人的(de)交際應酬消費屬于個人消費。
(3)以上兩種觀點可(kě)以二選一(yī)。
即，選擇視(shì)同銷售，則正常抵扣進項稅額。選擇進項稅額轉出，則不視(shì)同銷售。 

實務理(lǐ)解：
交際應酬消費不屬于生産經營中的(de)生産投入和(hé)支出，是一(yī)種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為(wèi)征稅的(de)，消費者即是負稅者。因此，交際應酬消費需要負擔對應的(de)進項稅額。政策規定的(de)用于集體福利或者個人消費的(de)購進貨物，包括納稅人的(de)交際應酬消費，這裏的(de)“消費”是指生活性消費活動，指的(de)是消費掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進入循環，不再進入生産流通環節。因此，公司将外購的(de)禮品用于交際應酬，消費掉的(de)作進項轉出處理(lǐ)，無償贈送則視(shì)同銷售。

政策依據：
《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第四條
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第十四條

3、請問現在過高(gāo)速公路取得的(de)通用機打發票(piào)還可(kě)以抵扣嗎？

回複：
不可(kě)以抵扣。通行費發票(piào)是否可(kě)以抵扣進項，需要區分如(rú)下幾種情況：
(1)取得的(de)是征稅的(de)通行費增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)可(kě)以通過發票(piào)勾選平台勾選認證抵扣；
(2)稅務機關監制的(de)橋、閘通行費紙質發票(piào)可(kě)以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票(piào)上注明的(de)金額÷（1+5%）×5%。
(3)稅務機關監制的(de)高(gāo)速公路通行費紙質發票(piào)不得計算抵扣進項稅額（在2018年(nián)6月30日之前可(kě)計算抵扣）；
(4)稅務機關監制的(de)一(yī)級、二級公路通行費紙質發票(piào)不得計算抵扣進項稅（在2018年(nián)12月31日之前可(kě)計算抵扣）；
(5)财政部監制的(de)通行費紙質發票(piào)不能抵扣進項稅；

概括：
簡言之，除橋閘紙質發票(piào)計算抵扣外，目前隻有通行費電子(zǐ)普通發票(piào)可(kě)以如(rú)專票(piào)一(yī)樣抵扣。

政策依據：
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2017〕90号）第七條 

4、我們是一(yī)家蛋糕店，屬于一(yī)般納稅人，現場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的(de)稅率為(wèi)13%、9%還是6%？

回複：
納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，應按照餐飲服務繳納增值稅，适用稅率6%。

政策依據：
《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2019年(nián)第31号)規定：
“十二、關于餐飲服務稅目适用納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅。”
 
5、小規模建築公司開給甲方發票(piào)含稅50萬元（專票(piào)稅率1%），收到勞務分包普通發票(piào)10萬（稅率1%），申報稅款，能不能按差額抵扣？具體交多少稅？

回複：
根據《财政部 稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的(de)通知》（财稅〔2017〕58号）三、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的(de)預收款扣除支付的(de)分包款後的(de)餘額，按照本條第三款規定的(de)預征率預繳增值稅。
按照現行規定應在建築服務發生地(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地(dì)預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地(dì)預繳增值稅的(de)項目，納稅人收到預收款時在機構所在地(dì)預繳增值稅。
适用一(yī)般計稅方法計稅的(de)項目預征率為(wèi)2%，适用簡易計稅方法計稅的(de)項目預征率為(wèi)3%(2020年(nián)為(wèi)1%）。具體應納稅額為(wèi)（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。
 
6、園林公司開具的(de)免稅發票(piào)，房地(dì)産開發公司是不是按開票(piào)金額的(de)9%計算抵扣？有沒有文件規定？  

回複：

如(rú)果園林公司開具的(de)是自(zì)産農産品的(de)免稅發票(piào)，可(kě)以按9%計算抵扣。

政策依據：
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号 ）
 
7、二手車銷售統一(yī)發票(piào)可(kě)以抵扣進項稅嗎？

回複：
不可(kě)以抵扣。

政策依據：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第二十六條的(de)規定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。”二手車銷售統一(yī)發票(piào)不屬于可(kě)抵扣的(de)有效憑證，如(rú)果需要抵扣的(de)，需要取得銷售方開具的(de)專用發票(piào)。

8、我公司取得專票(piào)已經抵扣了，現在發生了銷貨退回，如(rú)何沖紅(hóng)？

回複：

根據《國家稅務總局關于紅(hóng)字增值稅發票(piào)開具有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2016年(nián)第47号）第一(yī)條第（一(yī)）項規定，增值稅一(yī)般納稅人開具增值稅專用發票(piào)（以下簡稱“專用發票(piào)”）後，發生銷貨退回、開票(piào)有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票(piào)作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅(hóng)字專用發票(piào)的(de)，按以下方法處理(lǐ)：購買方取得專用發票(piào)已用于申報抵扣的(de)，購買方可(kě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅(hóng)字增值稅專用發票(piào)信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的(de)藍字專用發票(piào)信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的(de)紅(hóng)字專用發票(piào)後，與《信息表》一(yī)并作為(wèi)記賬憑證。

請參照以上政策執行。
 
9、建築公司在修路施工中采購綠化用的(de)草(cǎo)種，綠化種子(zǐ)公司開具免稅發票(piào)，建築公司可(kě)以計算抵扣進項稅嗎？

回複：
《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規定，條例第十五條規定的(de)部分免稅項目的(de)範圍，限定如(rú)下：(一(yī))第一(yī)款第(一(yī))項所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水産業。農業生産者，包括從事農業生産的(de)單位和(hé)個人。農産品，是指初級農産品，具體範圍由财政部、國家稅務總局确定。
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号），一(yī)般納稅人取得可(kě)抵扣的(de)免稅農産品發票(piào)，按發票(piào)金額的(de)9%計算可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，取得符合上述規定的(de)農産品并取得免稅發票(piào)的(de)，可(kě)以抵扣進項稅。

10、向第三方支付的(de)擔保費，收到增值稅專票(piào)可(kě)以抵扣進項嗎？

回複：
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）規定，（五）金融服務。2.直接收費金融服務。直接收費金融服務，是指為(wèi)貨币資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的(de)業務活動。包括提供貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電子(zǐ)銀行、信用卡、信用證、财務擔保、資産管理(lǐ)、信托管理(lǐ)、基金管理(lǐ)、金融交易場所（平台）管理(lǐ)、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
因此，擔保費收入屬于直接收費金融服務，是可(kě)以抵扣的(de)。
 
11、購買酒水計入招待費可(kě)以抵扣進項稅額嗎？  

回複：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）規定：“第二十七條 下列項目的(de)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一(yī)）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的(de)購進貨物、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的(de)固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的(de)交際應酬消費屬于個人消費。”
因此，購買的(de)酒水計入招待費是不可(kě)以抵扣的(de)。
 
12、我們是商貿企業（一(yī)般納稅人），收購農民種植的(de)玉米然後進行銷售。

問題1：是不是無論開具專票(piào)還是普票(piào)都需按9%的(de)稅率繳納增值稅呢(ne)？

問題2：農民給我們代開的(de)免稅普票(piào)我們能計算抵扣進項稅嗎？按什麽稅率抵扣？    

 
回複：
問題1：不管是開專票(piào)還是普票(piào)，都是按照9%稅率征收增值稅。
問題2：根據《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号）第二條規定，納稅人購進農産品，原适用10%扣除率的(de)，扣除率調整為(wèi)9%。納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的(de)農産品，按照10%的(de)扣除率計算進項稅額。按照文件規定，你們可(kě)以憑農民代開的(de)免稅農産品發票(piào)計算抵扣9%的(de)進項稅。
 
13、我們新成立的(de)一(yī)個公司，前期是小規模，然後在當年(nián)又轉為(wèi)一(yī)般納稅人，那麽我們在小規模期間取得的(de)增值稅專票(piào)後期是否可(kě)以抵扣？    

回複：
納稅人自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人期間，未取得生産經營收入，未按照銷售額和(hé)征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的(de)，其在此期間取得的(de)增值稅扣稅憑證，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人後抵扣進項稅額。若符合以上條件，則可(kě)以進行抵扣。否則，不能抵扣。

政策依據：
《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年(nián)第59号 ） 
 
14、我們在2018年(nián)購入不動産時取得銷售方開具的(de)征收率為(wèi)5%的(de)增值稅專票(piào)，已抵扣，現在對外出售不動産适用什麽稅率？ 

回複：
根據《納稅人轉讓不動産增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年(nián)第14号發布）第三條第五項規定，一(yī)般納稅人轉讓其2016年(nián)5月1日後取得（不含自(zì)建）的(de)不動産，适用一(yī)般計稅方法，以取得的(de)全部價款和(hé)價外費用為(wèi)銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的(de)全部價款和(hé)價外費用扣除不動産購置原價或者取得不動産時的(de)作價後的(de)餘額，按照5%的(de)預征率向不動産所在地(dì)主管地(dì)稅機關預繳稅款，向機構所在地(dì)主管國稅機關申報納稅。 第四條第一(yī)項規定，小規模納稅人轉讓其取得的(de)不動産，除個人轉讓其購買的(de)住房外，按照以下規定繳納增值稅：小規模納稅人轉讓其取得（不含自(zì)建）的(de)不動産，以取得的(de)全部價款和(hé)價外費用扣除不動産購置原價或者取得不動産時的(de)作價後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按照5%的(de)征收率計算應納稅額。
如(rú)果您是一(yī)般納稅人，應适用9%稅率。小規模納稅人，應适用5%征收率。
（備注：根據國稅地(dì)稅征管體制改革的(de)相關規定，上述文件中提到的(de)國稅機關、地(dì)稅機關已合并，統稱稅務機關。原國稅機關、地(dì)稅機關的(de)各項職責由合并後的(de)稅務機關承接。）
 
15、小規模納稅人購進防僞稅控專用設備，和(hé)稅控收款機兩者都是全額抵扣應納稅額嗎？

回複：
根據《财政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和(hé)技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的(de)通知》（财稅〔2012〕15号）規定，為(wèi)減輕納稅人負擔，經國務院批準，自(zì)2011年(nián)12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的(de)費用以及繳納的(de)技術維護費可(kě)在增值稅應納稅額中全額抵減。增值稅小規模納稅人同樣享受此政策。
 
16、綠化工程公司收購農民的(de)草(cǎo)籽可(kě)以抵扣進項嗎？

回複：

自(zì)産自(zì)銷環節，銷售自(zì)産的(de)農産品免征增值稅；如(rú)果取得農民自(zì)産自(zì)銷農産品免稅發票(piào)，未用于不得抵扣的(de)項目，是可(kě)以計算抵扣進項的(de)。
草(cǎo)籽屬于植物種子(zǐ)，屬于初級農産品。
 

政策依據：
《财政部 國家稅務總局關于印發<農業産品征稅範圍注釋>的(de)通知》（财稅字〔1995〕52号）
《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例》第八條
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第二十七條
 
17、我們公司7月份成為(wèi)一(yī)般納稅人，5月收到的(de)增值稅專票(piào)能否抵扣？

回複：

納稅人自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人期間，未取得生産經營收入，未按照銷售額和(hé)征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的(de)，其在此期間取得的(de)增值稅扣稅憑證，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人後抵扣進項稅額。
 

政策依據：
《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年(nián)第59号 ）
 
18、參加會議産生的(de)交通費、住宿費記入什麽科目？可(kě)以抵扣進項稅額嗎？

回複：

（1）按照參會的(de)目的(de)，分别計入管理(lǐ)費用、銷售費用等科目。
（2）取得會議費的(de)專票(piào)是否可(kě)以抵扣，需要結合單位的(de)實際情況綜合考慮，以下情況可(kě)參考：

a.為(wèi)增加銷售收入而舉辦的(de)營銷會議，屬于銷售費用，可(kě)以抵扣進項稅額；

b.組織員工業務培訓而發生的(de)會議費用，屬于職工教育經費，可(kě)以抵扣進項稅額；

c.為(wèi)客戶報銷承擔的(de)會議費，屬于業務招待費的(de)範疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發) 第二十七條
 
19、我們6月的(de)電信發票(piào)7月才開出來，如(rú)何抵扣？7月已經繳納了通訊費。

回複：

自(zì)2020年(nián)3月1日起增值稅一(yī)般納稅人取得2017年(nián)1月1日及以後開具的(de)增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一(yī)發票(piào)、收費公路通行費增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)，取消認證确認、稽核比對、申報抵扣的(de)期限。可(kě)以通過增值稅發票(piào)綜合平台，勾選抵扣。
 

政策依據：
《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年(nián)第45号）第一(yī)條
 
20、水電費分割單做(zuò)成本票(piào)使用，可(kě)以抵扣進項稅嗎？

回複：

符合《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年(nián)第28号）的(de)規定，可(kě)以用分割單稅前扣除，不可(kě)以抵扣進項稅。
 

政策依據：
《企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法》（國家稅務總局公告2018年(nián)第28号發布）
第十八條 企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的(de)支出，采取分攤方式的(de)，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票(piào)和(hé)分割單作為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的(de)其他企業以企業開具的(de)分割單作為(wèi)稅前扣除憑證。
企業與其他企業、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發生的(de)支出，采取分攤方式的(de)，企業以發票(piào)外的(de)其他外部憑證和(hé)分割單作為(wèi)稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的(de)其他企業以企業開具的(de)分割單作為(wèi)稅前扣除憑證。
第十九條 企業租用(包括企業作為(wèi)單一(yī)承租方租用)辦公、生産用房等資産發生的(de)水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視(shì)、網絡等費用，出租方作為(wèi)應稅項目開具發票(piào)的(de)，企業以發票(piào)作為(wèi)稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的(de)，企業以出租方開具的(de)其他外部憑證作為(wèi)稅前扣除憑證。
 
21、納稅人購買一(yī)張從泉州到廣州再到境外的(de)機票(piào)，但未分别體現金額。從泉州到廣州的(de)部分是否可(kě)以抵扣進項？　　

回複：

根據《财政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号）的(de)規定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。　　
（一(yī)）納稅人未取得增值稅專用發票(piào)的(de)，暫按照以下規定确定進項稅額：　　……　　
2.取得注明旅客身份信息的(de)航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單的(de)，為(wèi)按照下列公式計算進項稅額：　　
航空旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%“　　
因此，如(rú)納稅人取得的(de)航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單無法體現國內(nèi)運輸服務的(de)具體金額，就不能抵扣進項稅額。

22、請問，我公司本月有一(yī)張航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單丢失了，我們是否可(kě)以使用普通辦公用紙張補打印的(de)行程單抵扣進項稅額？　　
 

回複：
《航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單》需要由公共航空運輸企業和(hé)航空運輸銷售代理(lǐ)企業使用統一(yī)的(de)打印軟件開具，用辦公用紙補打印的(de)行程單顯然不能用于抵扣進項稅額。
 

政策依據：
《航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單管理(lǐ)辦法(暫行)》（國稅發〔2008〕54号印發）
 
23、我企業低(dī)價處理(lǐ)倉庫中的(de)商品，增值稅是否需要進項稅額轉出？是否需要到稅務局備案？

回複：

不需要。

政策依據：
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号 印發）
第二十七條 下列項目的(de)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的(de)購進貨物，以及相關的(de)加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。
（三）非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用的(de)購進貨物（不包括固定資産）、加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。
（四）非正常損失的(de)不動産，以及該不動産所耗用的(de)購進貨物、設計服務和(hé)建築服務。
（五）非正常損失的(de)不動産在建工程所耗用的(de)購進貨物、設計服務和(hé)建築服務。
第二十八條規定，非正常損失，是指因管理(lǐ)不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動産被依法沒收、銷毀、拆除的(de)情形。
 
24、融資租賃利息增值稅可(kě)以抵扣嗎？

回複：

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 财稅〔2016〕36号印發 ) 第二十七條 下列項目的(de)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。
融資性售後回租取得的(de)利息及利息性質的(de)收入，按照貸款服務繳納增值稅，不得抵扣進項。

25、過閘的(de)紙質發票(piào)可(kě)以抵扣嗎？

回複：

可(kě)以抵扣。

政策依據：
《财政部 國家稅務總局關于進一(yī)步明确全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的(de)通知》(财稅〔2016〕47号)
（二）納稅人支付的(de)橋、閘通行費，暫憑取得的(de)通行費發票(piào)上注明的(de)收費金額按照下列公式計算可(kě)抵扣的(de)進項稅額：
橋、閘通行費可(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票(piào)上注明的(de)金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的(de)過路、過橋和(hé)過閘費用。
 
26、現在高(gāo)速公路還能取得紙質通行費發票(piào)嗎？如(rú)果是紙質發票(piào)，是不能抵扣的(de)吧(ba)？

回複：

根據《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的(de)通知》(财稅〔2017〕90号)第七條的(de)規定，納稅人支付的(de)道(dào)路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)上注明的(de)增值稅額抵扣進項稅額。2018年(nián)1月1日至6月30日，納稅人支付的(de)高(gāo)速公路通行費，如(rú)暫未能取得收費公路通行費增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)，可(kě)憑取得的(de)通行費發票(piào)(不含财政票(piào)據)上注明的(de)收費金額計算可(kě)抵扣的(de)進項稅額。
因此，2018年(nián)7月1日後高(gāo)速公路通行費紙質發票(piào)不可(kě)作為(wèi)抵扣憑證。
 
27、是否隻有注明旅客身份信息的(de)客票(piào)，才能作為(wèi)進項稅抵扣憑證？

回複：

是的(de)。

政策依據：
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号）規定，目前暫允許注明旅客身份信息的(de)航空運輸電子(zǐ)客票(piào)行程單、鐵路車票(piào)、公路和(hé)水路等其他客票(piào)，作為(wèi)進項稅抵扣憑證。
 
28、納稅人為(wèi)非雇員（如(rú)客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的(de)人員）支付的(de)旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？

回複：

《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号）規定，增值稅一(yī)般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裏指的(de)是與本單位建立了合法用工關系的(de)雇員，所發生的(de)國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如(rú)果為(wèi)非雇員支付的(de)旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。
需要注意的(de)是，上述允許抵扣的(de)進項稅額，應用于生産經營所需，如(rú)屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
29、甲公司準備購買20張機票(piào)用于獎勵公司優秀員工團隊，請問購票(piào)支出對應的(de)進項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回複：

按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号印發）第二十七條第（一(yī)）項規定，納稅人購買貨物、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産，用于集體福利或者個人消費項目的(de)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的(de)20張機票(piào)，屬于集體福利項目，對應的(de)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
30、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理(lǐ)公司退票(piào)費，并取得了6%稅率的(de)增值稅專用發票(piào)。請問，我公司可(kě)以抵扣該筆(bǐ)進項稅額嗎？

回複：

按照現行政策規定，航空代理(lǐ)公司收取的(de)退票(piào)費，屬于現代服務業的(de)征稅範圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的(de)退票(piào)費，屬于可(kě)抵扣的(de)進項稅範圍，其增值稅專用發票(piào)上注明的(de)稅額，可(kě)以從銷項稅額中抵扣。
 
31、對于勞務派遣的(de)用工形式，勞務派遣人員發生的(de)旅客運輸費用，應由用工單位還是勞務派遣單位抵扣進項稅額？

回複：

根據《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年(nián)第39号）規定，增值稅一(yī)般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裏指的(de)是與本單位建立了合法用工關系的(de)雇員，所發生的(de)國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。
納稅人如(rú)果為(wèi)非雇員支付的(de)旅客運輸費用，不能納入抵扣範圍。而對于勞務派遣的(de)用工形式，勞務派遣人員發生的(de)旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。需要注意的(de)是，上述允許抵扣的(de)進項稅額，應用于生産經營所需，如(rú)屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
32. 房地(dì)産項目新老項目混合，老項目開票(piào)申報增值稅可(kě)以抵扣新項目的(de)預交嗎？

回複：

可(kě)以的(de)。

政策依據：
根據《國家稅務總局關于發布<房地(dì)産開發企業銷售自(zì)行開發的(de)房地(dì)産項目增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法>的(de)公告》（國家稅務總局公告2016年(nián)第18号） 
第十四條 一(yī)般納稅人銷售自(zì)行開發的(de)房地(dì)産項目适用一(yī)般計稅方法計稅的(de)，應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的(de)納稅義務發生時間，以當期銷售額和(hé)11%的(de)适用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的(de)預繳稅款可(kě)以結轉下期繼續抵減。
第十五條 一(yī)般納稅人銷售自(zì)行開發的(de)房地(dì)産項目适用簡易計稅方法計稅的(de)，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的(de)納稅義務發生時間，以當期銷售額和(hé)5%的(de)征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的(de)預繳稅款可(kě)以結轉下期繼續抵減。
 
33、憑增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)抵扣國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額，發票(piào)名稱能否開具為(wèi)個人?

回複：

根據《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年(nián)第31号）文件第一(yī)條第（二）項規定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，以取得的(de)增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)上注明的(de)稅額為(wèi)進項稅額的(de)，增值稅電子(zǐ)普通發票(piào)上注明的(de)購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的(de)納稅人一(yī)緻，否則不予抵扣。